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高校内部审计存在的问题及对策研究


摘 要:高校是培养知识分子的摇篮,其重要性不言而喻,内部审计是我国审计监督制度的重要组成部分,所以高校内部审计就显得尤为重要,笔者通过调研对高校内部审计中存在的问题进行梳理分析并提出相应对策。

关键词:高校  内部审计  问题  对策

 

高校是培养知识分子的摇篮,其重要性不言而喻,内部审计是我国审计监督制度的重要组成部分,所以高校内部审计工作就显得尤为重要,笔者通过调研对高校内部审计工作中存在的问题进行梳理分析并提出相应对策。

一、高校内部审计存在的问题

()高校内部审计制度和流程的缺失

        很多高校只是依据国家层面的法律、法规、规章制度来开展审计工作,当然这是开展审计工作的基础,但是要让审计工作更加具体化、更加落地,就要制定各高校内部的审计制度和流程。

()高校内部审计体制的缺陷

审计体制是审计组织的上下级、隶属、报告及审计组织体系关系。在调查中了解到,很多高校把审计机构设置在财务部门里,是财务部门的一个科室,如财审科,更有甚者不成立审计机构,只成立一个岗位,如财审岗,还有些高校把审计机构设置在纪检监察部门里,虽然纪检监察机构和审计机构都有监督作用,但独立性是审计工作的灵魂,审计机构应该是直接隶属高校管理的,不能设为其他部门的隶属机构。

()审计工作开展相对滞后

高校审计工作大多停留在事后审计阶段,事前审计和事中审计比较少,这造成了发现、纠正问题的滞后性,还有可能造成了国有资产的流失。如领导干部经济责任审计大多是在领导离任后,某次审计,发现某领导贪污较大金额资金,虽然事后审计也能发现并提出整改意见移交有关部门,但是如果开展领导干部经济责任任中审计,就能将国有资产的流失减少到最小甚至扼杀在萌芽状态;开展工程项目审计也大多在事后,且距离工程项目发生很长时间,如某次工程审计距离工程项目发生已过去4年,当初工程现场已再次发生工程项目,原工程现场和工程量已无法看到和测量。

()审计领域存在盲区

很多高校的审计项目类型还停留在多年前,没有改变和更新,也没有根据学校自身业务及风险的变化更新审计项目类型,如随着产教融合的发展,某高校的合同签订量不断增多,但执行期间纠纷也越来越多,很多甚至进入司法程序且败诉,学校层面虽注意到这点,但还没有提出切实可行的解决办法。

()审计的独立性有待加强

内部审计机构隶属于其他部门不只是审计体制方面的问题,还影响其独立性。由于是内部审计,与国家审计和外部审计相比,审计的独立性会受到一定程度的影响甚至减弱,因为内部审计人员本身是该单位职工,个人利益与单位利益息息相关,或多或少承受一些压力和影响;会受周围人舆论和传言影响,会对被审计单位和被审计人员产生预判与主观的影响,但审计工作要根据证据去评价与鉴证,而不是听他人的闲言碎语就妄下判断。有些高校在开展审计工作时,因为审计人员的有限,让审计人员审计自己在审计期间任职的部门或经办的业务,这极大的影响了审计的独立性。还有些审计人员与被审计单位、被审计人员存在利害关系、亲属关系等。

()审计队伍建设的科学性不够

很多高校审计队伍首先是人员不足,某所高校学生数和教职工数有几万人,才配备3个审计人员,分别是处长、副处长、审计工作人员,应对如此庞大的高校,涉及众多经济事项,只配备3个审计人员,其中2名还是处级干部,这明显不能满足审计工作的开展。其次,审计队伍的结构不够合理,如某所高校审计人员均是财务专业背景的,但审计的业务却包括财务收支审计、工程项目审计、合同审计、专项审计等。

二、完善高校内部审计工作的对策

()加强内部审计工作的宣传

顶层设计,宣传内部审计工作的重要性和必要性,使学校各个层面转换对审计的认知,明白内部审计工作的职责和作用。首先,宣传审计的本质,高校有各组织机构,学校党委层面需要对各组织机构运行、经营情况、领导干部履行经济责任的情况、项目情况了解,所以委托审计部门对其进行客观公正的评价和鉴证。 其次,宣传内部审计的作用,国家审计是国家治理中的“免疫系统”,内部审计对于组织内部而言也是“免疫系统”,这个系统具有预防、揭示和抵御功能,通过发现问题并促进问题整改,改善组织的运营和增加价值,通过对公共权力的监督,揭露违法乱纪行为,揭露违反组织内部规定的行为,为打击腐败和预防舞弊发挥了重要作用;因为内部审计部门的存在,对高校内部其他组织机构有震慑作用:通过揭示各组织的违法乱纪行为,对其他组织有预防作用;揭示组织内部体系的缺陷,发现风险,提出审计建议,为抵御风险、风险防控发挥重要作用。如为外部审计、国家审计的提前打预防针,为各项与经济业务有关工作打好基础。宣传的方式有:制作宣传手册,宣传手册采用非专业性语言阐述内部审计的工作内容、流程,使大家更好地了解内部审计工作,消除人们对内部审计工作的恐惧感;制作内部审计工作宣传栏,把内部审计工作履职尽责情况通过一个个生动的故事展现出来;把审计中发现的问题和情况(在不涉及保密的情况下)通过校报、学校公众号、学校OA、部门OA等形式宣传。

()制定内部审计制度和流程

根据高校具体情况制定一系列制度和流程来规范和指导内部审计工作,让内部审计工作更加细化。

()应设置独立、平行于其他部门的内部审计部门

内部审计部门不隶属于其他部门和组织,以确保审计的独立性。内部审计部门应该实行双重领导制度,高校应成立审计委员会,内部审计部门受高级管理层和审计委员会的双重领导,在行政上受高级管理层管理,在职能上受审计委员会管理。

()审计工作端口前移,发挥事前、事中审计作用

审计工作要注重实效性,不论是什么审计项目,都要尽早开始审计,即使是事后审计项目,也要在项目结束后尽早开始审计,不要间隔太长时间,因为间隔的时间越长,第一手资料流失的可能性越大,如相关人员记不清楚当时的情况,审计所需资料的丢失,工程审计现场的改变等都会对审计结果产生影响。审计不能停留在事后审计项目中,要充分发挥事前、事中审计作用,如绩效审计可以对未来的情况进行分析和预测,领导干部经济责任审计可以在任中开展,跟踪审计是跟随审计事项实施过程而持续进行审计的方式。

()推动内部审计全覆盖,扩展审计的广度和深度

推动审计工作全覆盖,扩展审计的广度和深度,消除风险盲区,审计工作要紧跟国家所要求的步伐,如 20176月,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《领导干部自然资源资产离任审计规定(试行)》,这就要求把领导干部任职期间履行自然资源资产管理和生态保护责任等情况纳入审计范围。高校还要根据自身业务及风险的变化更新审计项目类型,如上述合同纠纷多的高校,后期对全校合同签订事项进行全过程审计,果然效果显著,合同纠纷数明显下降。

()确保审计的独立性

独立性是审计的灵魂。独立性要从两个方面说,首先是形式上的独立,审计部门不隶属于其他部门和组织,以确保审计的独立性。第二是实质方面的独立,审计人员与被审计单位、被审计人员、被审计事项不存在任何经济利害关系,在开展审计工作时如有以上利害关系,应当回避或者解除这种利害关系,如被审计单位决定审计人员的工资、绩效等,应当解除被审计单位决定审计人员的工资、绩效这个规定。如果被审计单位、被审计人员、被审计事项与审计人员有亲属关系,应当回避。

()打造政治素质过硬、业务素质够强的科学审计队伍

打造一支有职业素养和专业能力的审计队伍。审计人员作为审计队伍最宝贵的财富,审计人员数量要能满足日常的审计工作需要,要有较高的职业道德,审计队伍里要有擅长不同领域的审计人员,能力和性格要形成互补,审计人员的专业背景也要有所不同,以应对不同的审计项目,对于不够专业的领域要获取外部专家帮助;因审计项目的多样性和复杂性,审计人员要有与不同人打交道的能力和方法。为提高审计人员的专业化素质和职业胜任能力,要定期要对审计人员进行职业培训、压力性格培训。

三、结束语

高校内部审计工作受到国家和高校的重视,我们要时刻保持学习和探索的态度,不断研究和改进高校内部审计工作,发挥审计的职能和作用。  

作者:魏璐   单位:新疆大学